在現(xiàn)代企業(yè)中，僅僅依靠傳統(tǒng)的手段無法滿足內(nèi)控的要求，其存在的局限主要體現(xiàn)在以下三個方面：

    一、難以實施全業(yè)務范圍的內(nèi)部控制。有內(nèi)控制度的企業(yè)很多，但全面范圍實施的卻不多，一般都只局限于部分業(yè)務范圍比如物資管理系統(tǒng)或財務系統(tǒng)，而且各系統(tǒng)平臺之間彼此分離、各自為政，信息和數(shù)據(jù)無法共享，資源重復建設，造成浪費。

    二、實施全業(yè)務過程的內(nèi)部控制難度很大。傳統(tǒng)的內(nèi)控制度一般只重點事中控制和事后控制，而忽視事前控制。因為許多業(yè)務過程時間漫長，沒有計算機信息系統(tǒng)輔助，事前控制無法與事中、事后控制配合發(fā)揮應有作用。

    三、受人員的素質(zhì)影響大。現(xiàn)代企業(yè)提倡“以人為本”、“人性化管理”等管理理念，因此在制度的制訂和執(zhí)行過程中不能忽視人性的弱點。而通過人工進行內(nèi)控難以完全逾越人情障礙。在對關鍵環(huán)節(jié)的控制中，難免發(fā)生由于控制人“抹不開面子”、“躲不開人情”而喪失原則的情況。同時，員工在執(zhí)行內(nèi)控過程中，也易受熟悉程度、心理壓力、責任心等因素的影響而發(fā)生錯誤或疏漏。

    四、內(nèi)部控制效率低下。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜，經(jīng)營內(nèi)容廣泛，地理分布遼闊，在相互牽制、相互核對以及檢查監(jiān)督等重要內(nèi)控措施的實施過程中，有大量的信息提取、傳輸和校驗等工作要做。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢，多費周折，而且管理人員在控制點上容易對具體細則產(chǎn)生模糊，如要通過直觀判斷進行確認比較困難，容易造成審批時間長，效率低下，即使有錯誤的審批也一時難以發(fā)現(xiàn)。

    由此可見，企業(yè)要實施全面有效的內(nèi)控，僅僅依靠傳統(tǒng)的手段是難以達到的。隨著我國企業(yè)信息化工作的開展，以系統(tǒng)化的管理思想為核心的企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning）（以下簡稱“ERP”）在企業(yè)中得到了推廣和應用。我們可以充分利用這一系統(tǒng)，借助信息化手段實施內(nèi)控，提高控制效率，加強控制效果，促進內(nèi)控工作的順利開展。

    從筆者所在單位的實踐來看，利用ERP系統(tǒng)實施內(nèi)控，其優(yōu)勢在于：

    （一）利用ERP系統(tǒng)可全業(yè)務范圍實施內(nèi)控

    ERP系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營活動的全業(yè)務范圍的集成系統(tǒng)，它在企業(yè)資源最優(yōu)化配置的前提下，整合企業(yè)內(nèi)部主要或所有的經(jīng)營活動，包括財務、資產(chǎn)、項目、生產(chǎn)維護、采購、物料、人力資源等等，達成了高效化的經(jīng)營。ERP系統(tǒng)是一個具有比較完整的實施內(nèi)控的平臺，其控制范圍與頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的控制范圍基本一致。利用ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)采取措施，實現(xiàn)對人、財、物的全面控制，從而避免了企業(yè)要利用多個平臺才能實施內(nèi)控的不足。

    （二）利用ERP系統(tǒng)可全業(yè)務過程實施內(nèi)控

    ERP系統(tǒng)還是一個業(yè)務全過程控制的平臺。業(yè)務發(fā)生前，預算控制將企業(yè)的整體目標中分解為具體的控制項目和明確的控制標準，并落實到相應的責任單位或責任人；授權控制，根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構及員工的崗位責任，設置每個員工對系統(tǒng)的操作權限以及對信息的查詢范圍。系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項業(yè)務活動均是由被批準或被授權的員工執(zhí)行。業(yè)務發(fā)生時，業(yè)務操作控制自動拒絕不符合規(guī)范的操作步驟，并將實際情況與預算目標進行比較，對不符合目標的業(yè)務操作進行否決或提請授權機構決策。業(yè)務發(fā)生后，數(shù)據(jù)分析控制可自動核對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關系，并把異常情況及時提交給相關的監(jiān)控部門，可定期將企業(yè)的實際績效與計劃目標相比較，分析各項具體工作的進展情況及其變動趨勢是否符合要求；風險評估控制可定期搜集相關數(shù)據(jù)，根據(jù)風險模型，評價企業(yè)面臨的風險狀況，生成風險評估報告。

    （三）利用ERP系統(tǒng)可以彌補人工控制的缺陷

    一方面，通過計算機和網(wǎng)絡進行信息處理和傳輸工作，可以極大地提高工作效率；另一方面，通過軟件系統(tǒng)實施控制，可以克服人為因素的干擾，做到一絲不茍、鐵面無私。同時，由于系統(tǒng)能夠留下每次操作的痕跡，借此還可以對內(nèi)控管理人員實施再監(jiān)督。

    （四）利用ERP系統(tǒng)實施內(nèi)控高效快捷

    ERP系統(tǒng)構建的統(tǒng)一的平臺，為內(nèi)控數(shù)據(jù)的提取、傳輸和校驗等工作提供了方便，提高了工作效率。統(tǒng)一的操作流程和量化的控制目標，讓管理人員在控制點上判斷客觀直接，可操作性加強。整個操作流程公開公平，有錯誤或舞弊也能一目了然，并有據(jù)可查。

    當然，ERP系統(tǒng)僅是內(nèi)部控制的一種輔助手段，它為企業(yè)實施內(nèi)控提供了便捷，而其本身也還存在一些問題。

    1.安全性問題

    計算機功能強大，但又很脆弱，且網(wǎng)絡是一個開放的環(huán)境，不可避免地會受到來自系統(tǒng)內(nèi)外的惡意侵入，以致造成很大損失。為此企業(yè)領導要強化信息安全意識，對員工加強信息安全教育，完善系統(tǒng)的安全管理，對操作人員加強必要的監(jiān)督，嚴格規(guī)定系統(tǒng)維護人員不得參與審批，定期對系統(tǒng)權限進行檢查，關鍵用戶的密碼要定期更換，切實保證系統(tǒng)的安全性。

    2.控制成本問題

    由于企業(yè)內(nèi)控會隨著企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境的變化而做出相應的調(diào)整。這就需要對ERP系統(tǒng)中的設置及時進行更新，這無疑又會增加企業(yè)實施內(nèi)控的成本。但為了保證內(nèi)控全面有效的實施，合理的成本支出也是必要的。

    3.與原有資源接口問題

    一般企業(yè)在ERP系統(tǒng)實施之前都已有其他的信息系統(tǒng)，為了將企業(yè)原有的資源和數(shù)據(jù)都利用起來，ERP系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的接口是實現(xiàn)不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的必需。這些位于不同系統(tǒng)之間的接口是一個重要的風險區(qū)域。由于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式可能完全不同，為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，就需要進行一系列的轉(zhuǎn)換。這就要求針對不同的技術平臺和特點開發(fā)不同的接口，這些接口會產(chǎn)生新的控制方面的問題和風險。

    4.局限性問題

    ERP系統(tǒng)功能強大，但不是萬能的。企業(yè)的控制目標很多，并不是所有的控制目標都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通過計算機程序進行模擬。僅憑EPP系統(tǒng)不能保證萬無一失。全面、有效的內(nèi)控離不開信息手段與傳統(tǒng)手段的協(xié)調(diào)配合。

    綜上所述，利用ERP系統(tǒng)進行企業(yè)內(nèi)部控制管理有利有弊，但總體而言，相對于傳統(tǒng)人工控制優(yōu)勢明顯，將對內(nèi)部控制產(chǎn)生廣泛而深遠的影響，是企業(yè)內(nèi)部控制進一步完善的標志。企業(yè)在應用這一系統(tǒng)的過程中，應該注意權衡上述各項利弊得失，根據(jù)環(huán)境條件的變化對ERP系統(tǒng)適時進行調(diào)整，使其成為企業(yè)規(guī)范管理、健康成長的有力保障。

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文