《第五篇》財(cái)務(wù)部的分工和制衡

公司的財(cái)務(wù)部屬于公司的核心管理部門，在集團(tuán)公司模式下，集團(tuán)唯一需要垂直管理的兩個(gè)部門是：人事部和財(cái)務(wù)部；具體體現(xiàn)在，分公司或者全資子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作，并不向分公司或者子公司的總經(jīng)理匯報(bào)工作（人事部類似）；

 財(cái)務(wù)部是外部審計(jì)（Sox404）審計(jì)的重點(diǎn)，所以也自然少不了財(cái)務(wù)部本身內(nèi)部之間的制衡；制衡并不意味著官僚或者效率低下，而恰恰是制度化建設(shè)的需要和體現(xiàn)，那我今天就和大家談?wù)労拓?cái)務(wù)部相關(guān)的互相制衡；

 首先我們了解一下，一個(gè)中型企業(yè)的財(cái)務(wù)部（這里可以理解為通常一個(gè)CFO所管轄的部門）都會(huì)有那些角色吧：
 出納：收付現(xiàn)金，在ERP系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)付憑證作付款，操作網(wǎng)銀；
 會(huì)計(jì)：錄入憑證，審核其他會(huì)計(jì)的憑證；
 法務(wù)：審核合同，打官司；
 稅務(wù)：和稅務(wù)局打交道，為公司合理避稅；
 投資者關(guān)系部：和外部投資者打交道，如果是上市公司需要組織財(cái)務(wù)報(bào)表披露等；
 內(nèi)審部：這個(gè)部門一般設(shè)立在大財(cái)務(wù)部下面，也可以放在運(yùn)營或者CEO下面；主要對(duì)公司的流程進(jìn)行梳理；在公司上市前后協(xié)助外部審計(jì)規(guī)范公司內(nèi)部流程，這個(gè)部門干的活比較有挑戰(zhàn)，也比較枯燥；
 預(yù)算部：編制預(yù)算，審批預(yù)算，審核追加預(yù)算；
Reporting部門：如果你是國內(nèi)的公司需要去美國上市，那么你需要編制符合美國資本市場(chǎng)需要的USGAP報(bào)表；

 所以一個(gè)CFO所管理的不僅僅是一個(gè)財(cái)務(wù)部，而是一個(gè)大財(cái)務(wù)部，那么這些部門之間如何協(xié)作以及如何制衡呢？
 １。會(huì)計(jì)做賬而不接觸支付，出納只管支付而不做賬，這個(gè)避免了同一個(gè)人做賬又支付，控制了支付的風(fēng)險(xiǎn)；
 ２。網(wǎng)上銀行的二次審核避免出納支付錯(cuò)誤；在出納在網(wǎng)銀作支付后，財(cái)務(wù)經(jīng)理需要在網(wǎng)銀平臺(tái)中作審核，一般根據(jù)支付金額的大小可以設(shè)立多級(jí)審批；
 ３。預(yù)算制衡費(fèi)用，預(yù)算部負(fù)責(zé)編制預(yù)算，同時(shí)也控制著超預(yù)算的發(fā)生；在ＥＲＰ費(fèi)用流程中，如果某部門提交的費(fèi)用沒有超過預(yù)算，則管理層審批后，財(cái)務(wù)只復(fù)核票據(jù)的有效性即可；而超過預(yù)算時(shí)，在ＥＲＰ中甚至不能提交該筆預(yù)算；所以預(yù)算部的作用就是嚴(yán)格監(jiān)督該流程的執(zhí)行；確需追加預(yù)算時(shí)，則需要需求部門提交追加預(yù)算申請(qǐng)，并走更加嚴(yán)格的預(yù)算追加流程，在控制嚴(yán)格的公司中，預(yù)算的追加需要走到CFO去審批，因?yàn)樽芳拥念A(yù)算會(huì)影響已經(jīng)向外部投資者公布的損益表；
 ４。Reporting部門在財(cái)務(wù)做賬結(jié)束后開始行動(dòng)了，所以財(cái)務(wù)結(jié)賬期間Reporting部門好像是個(gè)看客，而一旦結(jié)賬結(jié)束，那么Reporting部門就開始蠢蠢欲動(dòng)了，他們?cè)贓RP系統(tǒng)中運(yùn)行報(bào)表，然后根據(jù)需要編制報(bào)表；一個(gè)完善的ERP系統(tǒng)中，ERP系統(tǒng)能夠自動(dòng)運(yùn)行出內(nèi)外部需要的報(bào)表；不過也有不完善的時(shí)候，那么這個(gè)時(shí)候就需要會(huì)計(jì)部門將一些調(diào)整憑證錄入到ERP中以便于出報(bào)表；
 ５。稅務(wù)主要和稅務(wù)局打交道，作稅收籌劃為公司爭(zhēng)取合理避稅；一個(gè)好的稅務(wù)，可以在國家法律和地方優(yōu)惠政策中游走為公司爭(zhēng)取合理避稅；這也是為什么一個(gè)集團(tuán)公司下面會(huì)有一大堆的殼公司，公司根據(jù)需要將收入放入指定的公司中；當(dāng)然這個(gè)過程也需要滿足收入和費(fèi)用配比原則了，這個(gè)時(shí)候也是公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)專管員（稅務(wù)局專管你公司的人）斗智斗勇的過程了；所以稅務(wù)負(fù)責(zé)人需要和稅務(wù)專管員保持好的關(guān)系，而你的所有避稅是合情合理也就不找你麻煩了；對(duì)于稅務(wù)我要說的是，企業(yè)的賦稅還是太重（這個(gè)我將在后續(xù)寫一篇出來談?wù)劊�，企業(yè)也是戴著腳鐐行走；
 ６。投資者關(guān)系部平時(shí)都和外部投資者打交道比較多；公司上市后需要組織公司向投資者發(fā)布財(cái)報(bào)；
 ７。法務(wù)需要對(duì)公司合同進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注的是合同的金額，付款條款，蓋章是否完整；如果采用的是公司內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，審核相對(duì)就很容易，所以法務(wù)部一般都傾向于使用公司內(nèi)部的合同模板，對(duì)合同的條款都不希望被修改；

 制衡其實(shí)就是制度，有了制衡才說明制度的規(guī)范和健全，所以有制衡才是規(guī)范的；

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