10 稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程
一、業(yè)務(wù)目標(biāo)    
確保企業(yè)按照國家稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行稅務(wù)管理；    
    
保證稅務(wù)核算、記錄和披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。    

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險     
    
違反國家稅收法律、法規(guī)的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失；    
稅務(wù)核算不及時、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報和稅務(wù)信息披露不真實(shí)、不完整。    

三、業(yè)務(wù)范圍
該子流程主要描述中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關(guān)于稅務(wù)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅等，涉及的主要業(yè)務(wù)包括稅務(wù)登記、稅金核算、納稅申報、稅金繳納及外經(jīng)證管理，在執(zhí)行稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)確保不相容職責(zé)相分離。    

四、業(yè)務(wù)流程描述   
1 稅務(wù)登記管理  
股份公司及各級公司設(shè)立子（分）公司，稅務(wù)管理人員自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)管理人員填寫《稅務(wù)登記表》，經(jīng)公司總會計師、公司法定代表人或負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章，持《稅務(wù)登記表》、營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書、有關(guān)合同章程協(xié)議、法定代表人及經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等文件，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。    
變更登記及注銷登記    
股份公司及各級子（分）公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或注銷登記的情形發(fā)生，稅務(wù)管理人員自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，稅務(wù)管理人員填寫《稅務(wù)變更登記表》或《稅務(wù)注銷登記表》，經(jīng)公司總會計師、公司法定代表人或負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章，持有關(guān)資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更登記（參見本流程1.1）。    

2 稅金核算管理     
股份公司及各級子（分）公司財務(wù)部會計核算崗位人員按照稅收法律、法規(guī)及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，按月計算并確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)繳稅金及代扣代繳稅金，編制《稅金計算表》，主管會計復(fù)核《稅金計算表》應(yīng)繳稅金金額計算是否正確，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審核簽字后，會計核算崗位人員進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，財務(wù)部主管會計對記賬憑證復(fù)核后簽章確認(rèn)。  

3 納稅申報    
股份公司及各級子（分）公司財務(wù)部稅務(wù)管理人員根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容等要求，填寫《納稅申報表》、《代扣代繳稅款報告表》，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《納稅申報表》及其他稅務(wù)資料； 
實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員按照各級子公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》分?jǐn)偟亩惪睿�按季度申報，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，填寫《預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表》，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》。    
年度終了，股份公司及各級子公司財務(wù)部稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，填寫《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及相關(guān)稅務(wù)資料，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及相關(guān)資料。   
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。 (五)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； (四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； (三)稅控裝置的電子報稅資料； (二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； (一)財務(wù)會計報表及其說明材料；      

4 稅金繳納  
股份公司及各級子（分）公司稅務(wù)管理人員取得《稅收通用繳款書》后，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師審核簽字后辦理稅款資金支付手續(xù)，資金支付手續(xù)參見第十四章《資金管理》—銀行存款管理業(yè)務(wù)流程。   
如公司確有特殊困難、不能按期繳納稅款時，稅務(wù)管理人員在當(dāng)月申報期限內(nèi)及時辦理延期繳納稅款手續(xù)。稅務(wù)管理人員編制《延期納稅申請報告》，分別經(jīng)股份公司及各級子（分）公司財務(wù)部總經(jīng)理、總會計師、公司總經(jīng)理審核加蓋單位公章后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《延期納稅申請報告》。    

5 外出經(jīng)營活動稅收管理證明（外經(jīng)證）管理   
異地工程項目中標(biāo)或工程開工后30日內(nèi)，項目經(jīng)理部及時向財務(wù)部書面申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，財務(wù)部收到申請后15日內(nèi)，稅務(wù)管理人員填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師審批簽字后，稅務(wù)管理人員向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外經(jīng)證辦理完畢，稅務(wù)管理人員填寫《稅務(wù)報驗登記表》，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、公司總會計師審核簽字后，持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、合同印花稅完稅證明等相關(guān)資料向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記。    
各級子公司以母公司名義承接工程項目，在工程中標(biāo)或工程開工后三十日內(nèi)，子公司及時向母公司提交《關(guān)于辦理〈外出經(jīng)營活動稅收管理證明〉的報告》，由母公司統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。（具體辦理程序參見本子流程5.1）    
申請辦理外經(jīng)證，除需提供5.1、5.2中所提到的資料外，還需提供以下資料：    
（一）建筑業(yè)工程項目施工許可證或開工報告；    
（二）建筑業(yè)工程施工合同；    
（三）中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書。    
外經(jīng)證有效期滿前30日內(nèi)，需辦理外經(jīng)證延期手續(xù)的工程項目，由項目經(jīng)理部向公司財務(wù)部書面申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》延期手續(xù)，同時提供原外經(jīng)證（核銷聯(lián)）、合同復(fù)印件、營業(yè)稅及附加完稅憑證（復(fù)印件）、已開具的發(fā)票（復(fù)印件）、工期順延協(xié)議（在實(shí)際工期超過合同工期的情況下）等資料，經(jīng)稅務(wù)管理人員審核后，填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，報財務(wù)部總經(jīng)理、公司總會計師審批簽字后，財務(wù)部稅務(wù)管理人員持上述資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)后重新申請辦理外經(jīng)證（辦理程序參見本子流程5.1  
工程完工后30日內(nèi)，稅務(wù)管理人員填寫《外出經(jīng)營活動情況申報表》，經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審核簽字后向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款（具體納稅申報和繳納稅款程序參見本子流程3、4）。《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿10日內(nèi)，稅務(wù)管理人員持經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》第三聯(lián)、營業(yè)稅及附加完稅憑證（復(fù)印件）、已開具的發(fā)票復(fù)印件等資料向主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。    

五、相關(guān)制度目錄    
1 財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》    
2 《中華人民共和國稅收征收管理法》   
3 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》   
4 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》    
5 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》   
6 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》   
7 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》   
8 《中華人民共和國增值稅暫行條例》    
9 《中國建筑股份有限公司會計制度》 

   
六、主要控制點(diǎn)    
1 稅務(wù)登記的申請與審批     
2 稅金的核算與審核    
3 納稅申報審核與報送   
4 延期納稅申請與審核    
5 稅金繳納審核    
6 外經(jīng)證的申請與審批    

七、檢查資料    
1 稅務(wù)登記表   
2 稅務(wù)變更登記表     
3 稅務(wù)注銷登記表  
4 稅金計算表   
5 納稅申報表     
6 代扣代繳稅款報告表   
7 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表   
8 預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表  
9 企業(yè)所得稅納稅申報表  
10 年度企業(yè)所得稅納稅申報表
11 稅收通用繳款書
12 延期納稅申請報告
13 外出經(jīng)營活動稅收管理證明
14 外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表
15 合同印花稅完稅證明    
16 關(guān)于辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的報告     
17 建筑工程施工合同   
18 建筑工程施工許可證或開工報告
19 中標(biāo)通知書
20 稅務(wù)報驗登記表
21 外出經(jīng)營活動情況申報表  

八、業(yè)務(wù)流程圖（略）    

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文